Виды налоговых проверок

Налоговая проверка понятие известное как руководителям бизнеса, так и бухгалтерам. Она являет одной из форм контроля доходов предпринимателей в Российской Федерации. За последнее время система налогообложения в государстве претерпела ряд изменений (появление специальных программ, цифровизация, повышение квалификации представителей ФНС). Поэтому контроль от налоговой службы только обирает обороты. Владельцам бизнеса необходимо знать, какие виды проверок существуют, как правильно нужно к ним подготовиться.

Что такое налоговая проверка

Налоговым аудитом называют на основе установленных законодательных норм одну из разновидностей государственного контроля. Она проводится уполномоченными органами ФНС. Представители Налоговой службы проводят контроль за своевременностью, правильностью, правомерностью уплаты налогового бремени в бюджет страны. Осуществляется мероприятие при помощи сопоставления данных компании-налогоплательщика, которые указываются в отчетности, расчетах, декларациях. Информационные сведения сравниваются с реальным состоянием финансово-хозяйственной деятельности компании.  При выявлении нарушений по отношению к предпринимателям могут быть применены санкции со стороны ФНС. Например, вынесение штрафов.

Кто проводит налоговые проверки

Проводит мероприятие Федеральная налоговая служба. Она является централизованным федеральным органом исполнительной власти, имеющим полномочия на осуществление проверочных действий в отношении юридических лиц. Возлагается задача на территориальные органы Федеральной налоговой службы по месту регистрации юрлица.

Виды налоговых проверок

Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает наличие камеральных, выездных и встречных налоговых проверок, проводимых по отношению к финансовой деятельности фирм.

Камеральная проверка

Осуществляется непосредственно в ИФНС. Плательщик обязан приехать по вызову в офис и предоставить пакет документов для инспектора. Обычно она проводится быстро. Если устанавливаются признаки правонарушений или документации недостаточно для вынесения решения, то тогда инспектор инициирует организацию выезда. По видам камерная проверка бывает стандартной или углубленной. Стандартные делаются автоматически через систему АИС «Налог-3», в которой собираются и анализируются данные. Если система выявляет неточности, то тогда проводится углубленный, более детальный аудит. Сроки осуществления проверки составляют три календарных месяца. Для иностранных компаний срок может продлиться до полугода.

Выездная налоговая проверка

Выездная проверка подразумевает самостоятельный приезд инспекторов в офис фирмы. Они проверяют то, как добросовестно работает организация, каким образом распределяются, учитываются доходы и расходы юридического лица, с какой периодичностью платятся налоги, их количество. Во время нее проверяются первичные и вторичные финансово-хозяйственные документы, включая учет покупок, продаж, договоры с контрагентами, акты, накладные бумаги. Представители ФНС имеют право производить опрос сотрудников фирмы, делать осмотр помещений. Выездные проверки бывают следующих типов:

• Тематическая. Подразумевает оценку правильности уплаты одного или нескольких налогов. Назначается часто, когда есть подозрения что юрлицо занижает зарплату работникам.
• Комплексная. Проверяется факт уплаты всех возможных страховых взносов, налогов, которые обязан вносить в бюджет страны предприниматель.

Срок выездного аудита начинает свое исчисление с момента вынесения постановления о его проведении. В среднем длится он не более двух календарных месяцев. Он может быть продлен до полугода в отдельных случаях. Например, если годовой доход фирмы превысил 500 миллионов рублей, был выяснен факт нарушения налогового законодательства, на территории юридического лица произошло форс-мажорное событие (пожар, наводнение).

Встречная проверка

В законодательстве нет понятия встречной проверки. Но суть подобного мероприятия кроется в том, что инспекторы ищут нарушения в деятельности проверяемого юридического лица. Они изучают документацию, запрашивают ее, проверяют контрагентов. Чаще всего таким образом проверяют как раз-таки поставщиков и контрагентов. Оцениваются на предмет законности определенные сделки, которые могут быть скрытыми либо мнимыми для получения прибыли в обход государства. Аудит проходит после того, как налоговиками направляется требование об истребовании документов или необходимых сведений в ИФНС по месту регистрации. В течение пяти дней после получения этих требований предприниматель обязан выполнить предписание инспекторов.

Кто рискует подпасть под выездную проверку

Выездная проверка дорогостоящее мероприятие для представителей ИФНС. Она делается реже, чем камеральная. Может назначаться, если есть подозрение на сотрудничество с недобросовестными поставщиками. Например, с этим часто сталкиваются бизнесмены, работающие с грузоперевозками, которым приходится обращаться к услугам сторонних перевозчиков. Таким образом они даже неосознанно сталкиваются с компаниями-однодневками. Рискуют попасть в первую очередь под проверку юрлица, которые занимаются дроблением бизнеса. Признаками незаконной деятельности, связанной с дроблением выступает несколько независимых фирм, имеющих общих учредителей и руководителей, ведущих один вид бизнес-деятельности.

Также под угрозу попадают организации, использующие специальные режимы и платящие налоги по меньшим ставкам, те кто имеют одинаковых поставщиков и покупателей. Под угрозой фирмы, применяющие общие ресурсы. В частности, одинаковые склады, офисы, объявления. Навести налоговиков на проверку могут и другие факторы. Допустим, низкая налоговая нагрузка фирмы, необъяснимые убытки организации, которые руководство не может объяснить, частая сдача корректированных деклараций.

Как подготовиться к выездной проверке

Инспекторы ИФНС могут не предупреждать о проверке, поэтому владельцам бизнеса надо быть начеку. Что необходимо делать в первую очередь?

• Подготовить для проверки все документы, предупредив бухгалтера. Проверить нужно счета на оплату, кассовые чеки, договоры с покупателями, контрагентами, товарные накладные. Все бумаги обязаны быть оформлены по проведенным сделкам, содержать необходимые печати и подписи, реквизиты.
• Провести детальную беседу с сотрудниками компании, чтобы они могли рассказать о работе фирме, не навредив ее финансово-хозяйственной деятельности.
• Предупредить о возможном аудите со стороны ИФНС контрагентов.
• Проверить всю электронную почту, ПК работников, убрать неоднозначную информацию компрометирующего характера.

Также нужно изучить наличие всей первички в электронном и бумажном виде. Реквизиты в ней обязаны быть все. Если у руководства юридического лица есть сомнения в ранее проведенных сделках, то тогда лучше убрать эти расходы. Либо же при возможности подготовить при участии бухгалтера убедительное экономическое основание для проверяющих инспекторов из Федеральной налоговой службы.

Изучить нужно все взаимные расчеты с контрагентами, поставщиками, покупателями товаров. Возможно в них есть так называемые зависшие долговые обязательства, от которых нужно избавиться перед посещением компании ИФНС. Следует дополнительно организовать самостоятельный аудит возможных налоговых рисков. Это делается при участии бухгалтера фирмы или привлеченного стороннего специалиста по аутсорсингу.

Специалист сможет понять, есть ли в финансово-хозяйственной деятельности организации убыточные сделки, соответствует ли уровень заработной платы средним, какие существуют высокие затраты. Таким образом можно выделить свою индивидуальную линию защиты, подготовив базу убедительных доказательств.

Также обратиться за помощью сопровождения налоговых проверок следует, если приходят уведомления от ФНС чаще обычного, было получено письмо с требованием направить уточненную декларацию, направляются уведомления в качестве предпроверочного анализа от ИФНС. Особенно нуждаются фирмы в помощи, когда уже проводится камеральная либо выездная проверка, имеется ее акт, который надо оспорить, если в отношении юридического лица ведутся доследственные проверочные действия.