Суть гибкого бюджета

В практике финансового планирования выделяют статичный и гибкий бюджет. При статичном варианте прогнозирования для расчета выручки, затрат применяют заранее заданные, фиксированные значения продаж, объемов выпуска на год. В ходе сравнения с фактическими данными возникает необходимость выявить причины отклонений:

• невыполнение задания по производству, продажам;
• изменение цен на ресурсы, готовую продукцию на рынке.

Для этого составляют гибкий прогноз путем определения суммы запланированных переменных затрат с учетом реально изготовленной продукции.

Сравнение статичного плана и результатов

На первой стадии анализа сравнивают запланированные суммы и фактические финансовые итоги работы.

Пример. Компания спрогнозировала финансовые показатели исходя из количества изделий, равного 23 000 ед., но выпустила 25 000 ед. Сравнение прогнозов и действительных итогов деятельности приведено в таблице.

Издержки на практике оказались выше предполагаемых на 25 800 руб. или на 14,16%, но осталась неясна причина отклонений.

Создание гибкого бюджета

Для детального анализа необходимо провести пересчет плановых финансовых статей по реальному количеству изделий. Получится вариативный способ расчета по формуле:

Переменные затраты на единицу х Фактический выпуск в натуральном выражении + Постоянные выплаты

Плановые издержки на 1 ед. продукции считают по формуле:

Сумма вложенных средств / Количество изделий

Пример такого прогноза приведен в таблице.

Полученная модель позволяет рассчитать прогнозное показатели для любого уровня производства. В целях расчета плановые вложения на единицу умножаются на фактическое количество произведенных партий продукции, а постоянные издержки переносят в неизменном виде из первоначального варианта.

Расчет отклонений измененного бюджета

На финальной стадии аналитических расчетов прогноз, построенный по гибкому методу, сравнивают с фактическими значениями. Для этого составляют таблицу аналогичную первоначальной, но используют в ней плановые показатели с учетом действительного количества готовых изделий.

Существенная часть роста затрат вызвана увеличением объема выпуска, а на разницы, связанные с изменением цен, увеличением амортизационных отчислений и прочих выплат приходится 7 565 руб. или 3,8%.