Права и обязанности аудируемых лиц
В 2022 году расширился перечень хозяйствующих субъектов, проведение аудиторской проверки которых не входит в круг обязательств ввиду увеличения финансовых показателей за предыдущий год (налогооблагаемого дохода и суммарной стоимости активов). Малому и среднему бизнесу делегированы полномочия по прохождению инициативного аудита, а принятие положительного решения руководством не освобождает от обязанностей, предусмотренных на законодательном уровне.
Спектр прав и обязанностей подконтрольных субъектов
Правовое регулирование взаимоотношений аудитора и заключившего договор лица осуществляется в соответствии с регламентирующим законом, прописывающим алгоритм взаимодействия и ответственность сторон.
Права и полномочия
Независимо от регламента проверки (обязательной или инициативной) компания, подписавшая договор с уполномоченным на проведение аудита лицом вправе (п.1 ст.14 закона от 30.12.2008 года № 307-ФЗ):
- требовать от представителя (организации или индивидуального аудитора) документальных подтверждений, дающих право на ведение деятельности;
- получать заключение в установленный договорными условиями срок;
- пользоваться иными полномочиями, прописанными в договоре.
Аудируемое лицо имеет право на самостоятельный выбор аудитора и может информировать вышестоящие организации о выявленных в ходе проверки нарушениях.
Обязанности и ответственность
После подписания договора на оказание услуг по проведению аудита субъект хозяйствования обязан (п.2 ст.14 закона № 307-ФЗ):
- создавать условия для беспрепятственного проведения проверки, включая письменное и устное информирование по возникающим вопросам;
- не содействовать сужению круга аудита путем сокрытия сведений и документов о фактах финансово-хозяйственной деятельности;
- производить своевременную оплату услуг независимо от согласия либо фундаментального несогласия с выводами, содержащимися в заключении.
Хозяйствующий субъект обязан предоставить аудиторам всю необходимую информацию для проведения проверки и интерпретации результатов, включая охраняемые в качестве коммерческой тайны сведения. Незаключение договора с сертифицированным аудитором при условии соответствия критериям для обязательного аудита приравнивается к грубому нарушению требований бухучета и финансовой отчетности с последующим привлечением к административной ответственности в виде штрафных санкций (ст.15.11 КоАП РФ).
«Зона ответственности» аудиторов
Любые сведения, не предусмотренные для публичного пользования, но ставшие известными аудиторам вследствие проведения проверки, составляют аудиторскую тайну, не подлежащую разглашению (ст.9 закона № 307-ФЗ). Оказывающие аудиторские услуги компании без письменного согласия клиента обязаны охранять от передачи третьим лицам информацию, касающуюся хозяйственной деятельности клиента и передавать данные, в частности, для финансово значимых предприятий Банку РФ в отношении (ст.14.11 закона № 307-ФЗ):
- несоблюдения показателей обязательных нормативов или требований платежеспособности и финансовой устойчивости;
- искажения балансовой стоимости активов или обязательств фактическим величинам;
- несоответствия систем управления рисками и организации внутреннего контроля законодательным требованиям;
- наличия оставленных без исправления нарушений, выявленных в ходе аудита предшествующих периодов.
Взаимодействие на финансовом рынке предписывает предоставление информации между Банком России и аудиторской организацией по письменному запросу инициатора на протяжении 20-ти рабочих дней с момента обращения.
Если сведения не обязаны передаваться согласно действующему законодательству определенным государственным структурам, то разглашение считается несоблюдением аудиторской тайны. Клиент вправе потребовать от нарушителя возмещения причиненных убытков, включая неполучение экономической выгоды вследствие неправомерных действий. Сумма компенсации в денежном эквиваленте может быть предусмотрена в договорных условиях, в случае игнорирования которых и несанкционированного распространения охраняемой субъектом хозяйствования информации виновник несет ответственность.
Наши услуги