Мониторинг изменений в законодательстве за август 2017 года

ФНС пояснила, как отразить доплату к отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Дата получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску, по мнению ФНС, — день ее фактической выплаты. Значит, разд. 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнить так:

• дата фактического получения дохода по строке 100 должна совпадать с датой, которая указана в строке 110 «Дата удержания налога», — это день фактического получения работником доплаты к отпуску;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» отражается день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

Например, доплату к отпуску перечислили 28 августа. В этом случае в строки 100 и 110 нужно внести дату 28.08.2017, а в строку 120 — 29.08.2017.

При заполнении справки 2-НДФЛ единовременную выплату к ежегодному отпуску следует отражать с кодом дохода 4800 «Иные доходы».

Документ: Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@

Минфин напомнил, как рассчитать вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида

Необходимо сложить вычет, размер которого зависит от очередности рождения ребенка, и вычет на ребенка-инвалида.

Ведомство привело пример: общая сумма вычета на ребенка-инвалида, который родился первым, составляет 13 400 руб. (12 000 руб. + 1 400 руб.) в месяц.

Аналогичное мнение Президиум ВС РФ и ФНС высказывали еще в 2015 году.

Напомним, что Минфин стал поддерживать такой подход только в марте текущего года. В 2016 году он считал, что суммировать вычеты на ребенка недопустимо.

Документ: Письмо Минфина России от 09.08.2017 N 03-04-05/51063

Форма книги покупок и правила ее ведения изменятся с 1 октября

Выделим следующие новшества:

• при ввозе товаров из стран, которые не входят в ЕАЭС, в графе 15 нужно указывать стоимость как в учете. Сейчас ФНС предлагает и другие варианты;
• при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Требование об этом из правил удалят;
• можно будет заносить в книгу покупок авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов, поскольку запрет это делать отменят. Значит, претензий налоговиков к вычетам по таким документам теперь точно не будет. Сейчас они маловероятны, ведь Пленум ВАС РФ еще в 2014 году высказывался о правомерности вычета при таких расчетах;
• в форме книги покупок скорректировали название двух граф. Графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» будет называться «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)», а графа «Номер таможенной декларации» — «Регистрационный номер таможенной декларации». Несмотря на то что уточнения незначительные, форму придется обновить всем налогоплательщикам.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (вступает в силу 1 октября 2017 года)

С IV квартала 2017 года нужно будет пользоваться обновленной формой книги продаж

В документе появятся следующие графы, которые потребуются не всем налогоплательщикам:

• 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Заполнять эту графу нужно при реализации товаров, которые выпущены для внутреннего потребления после завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
• 3б «Код вида товара». Этот код по ТН ВЭД ЕАЭС необходимо указывать для товаров, которые экспортированы в страны ЕАЭС.

Тем, кого новшества не касаются, все равно нужно применять обновленную форму книги продаж.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (вступает в силу 1 октября 2017 года)

С октября в счете-фактуре недостаточно указать лишь город в строках с адресами покупателя и продавца

В строки 2а и 6а нужно будет вносить адрес юрлица так, как указано в ЕГРЮЛ.

Сейчас в этих строках отражается место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Налоговики еще в 2015 году поясняли, что в строке 2а следует указывать все элементы адреса.

Рекомендуем уже сейчас в счете-фактуре отражать почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Эти данные стоит вносить и для покупателя, и для продавца.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (вступает в силу 1 октября 2017 года)

С 1 октября счета-фактуры нужно будет составлять по обновленной форме

В форме счета-фактуры появятся следующие уточнения:

• в новой графе 1а нужно будет указывать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Эту графу необходимо заполнять при вывозе товаров в страны ЕАЭС. Если данных нет, то ставится прочерк;
• в графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера;
• в строке 8 появится уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта. Изменение техническое, ведь правила заполнения счета-фактуры это уже предусматривают.

Отметим, что в форме корректировочного счета-фактуры тоже добавлена графа с кодом вида товара и уточнена строка об идентификаторе госконтракта.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (вступает в силу 1 октября 2017 года)

ФНС успокоила компании из регионов, где часть пособий напрямую выплачивает ФСС

ФНС отменила свое июльское письмо. Теперь ведомство считает, что организации из регионов — участников пилотного проекта не должны заполнять приложения N 3 и N 4 к первому разделу расчета. Это справедливо, даже если юрлицу в отчетном периоде возместили расходы на выплату соцпособия на погребение или на оплату четырех допвыходных для одного из родителей ребенка-инвалида.

Приложения N 3 и N 4 необходимо заполнить по расходам, которые юрлицо понесло до начала участия в пилотном проекте, в следующих случаях:

• организация в течение расчетного или отчетного периода переехала в регион, где идет пилотный проект;
• юрлицо находится в субъекте, который присоединился к пилотному проекту не с начала расчетного периода.

Подобное разъяснение ФНС давала в начале июля.

Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

ФНС уточнила состав расчета по взносам в регионах, где часть пособий напрямую выплачивает ФСС Приложения N 3 и N 4 к первому разделу расчета должны заполнить организации из тех субъектов РФ, где реализуют пилотный проект. Это нужно сделать, если в отчетном периоде юрлицу возместили какие-либо из следующих расходов:

• на выплату пособия на погребение;
• оплату четырех дополнительных выходных для одного из родителей ребенка-инвалида.

В рамках пилотного проекта органы ФСС должны перечислять пособия по больничному, в связи с материнством, иные выплаты напрямую застрахованному лицу. А вот пособия на погребение и оплату дополнительных выходных возмещаются работодателю.

Напомним, в июле ФНС сообщала еще о двух ситуациях, когда юрлицам из регионов пилотного проекта нужно заполнять приложения N 3 и N 4.

Документ: Письмо ФНС России от 24.07.2017 N БС-4-11/14441@

Условия, которые позволяют считать налоговую выгоду обоснованной, теперь есть в НК РФ

При налоговых проверках, которые проводятся после 19 августа, инспекторы будут учитывать новые положения. Уменьшить базу или сумму налога можно по правилам НК РФ для конкретного налога и при следующих условиях:

• юрлицо не исказило в налоговом и бухгалтерском учете или налоговой отчетности информацию о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения;
• операция или сделка не преследовали целей неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата;
• контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке или операции, исполнили его.

В таком случае проблем у налогоплательщика не будет, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую законную сделку с тем же экономическим результатом. Эти обстоятельства не станут самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Новые правила базируются на постановлении Пленума ВАС РФ 2006 года. В судебном акте более детально описаны случаи, когда налоговая выгода может быть признана необоснованной, поэтому он по-прежнему актуален.

Нововведение распространяется на налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и на налоговых агентов.

Документ: Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ (вступил в силу 19 августа 2017 года)

Суммовые критерии, по которым сделки признают контролируемыми, могут измениться

По проекту порог для контролируемых внутрироссийских сделок увеличится с 1 млрд до 3 млрд руб. Сделки со взаимозависимыми иностранными организациями не будут считаться контролируемыми, если сумма доходов по ним за календарный год будет меньше или равна 60 млн руб.

Напомним, если сделка не является контролируемой, то о ней не нужно уведомлять налоговиков и готовить по ней документацию.

Документ: Проект Федерального закона N 249505-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7) Внесен в Госдуму 15 августа 2017 года

С 19 августа определять начало и конец «коротких» налоговых периодов нужно по-новому

Стало проще установить даты начала и окончания налоговых периодов, которые равны месяцу или кварталу, в следующих ситуациях:

• организация создана после начала налогового периода;
• ликвидация или реорганизация проведена раньше окончания налогового периода;
• создание и ликвидация или реорганизация произошли в одном налоговом периоде.

Раньше в аналогичных случаях изменение «коротких» налоговых периодов организация согласовывала с инспекцией. Как работают новые правила, рассмотрим на примере. Если организацию создадут не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период по НДС будет начинаться со дня создания, а оканчиваться — в последний день текущего квартала. Если же юрлицо появится менее чем за 10 дней до конца квартала, первый период по НДС будет такой: со дня создания и до конца квартала, который следует за кварталом появления организации.

Документ: Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ (вступил в силу 19 августа 2017 года)

Госдума решит, будут ли юрлица получать от налоговиков акт по итогам допмероприятий

По проекту акт о допмероприятиях налогового контроля инспектор направит организации. К акту налоговики приложат материалы, которые они собрали. Исключение составят документы, поступившие от налогоплательщика.

В акте будут указаны следующие данные:

• даты начала и окончания допмероприятий;
• существо налогового правонарушения, которое подтверждается допмероприятиями и отражено ранее в акте проверки.

Сейчас отдельный документ по итогам допмероприятий инспекторы не составляют. Без него сложно понять, в чем конкретно состоят претензии проверяющих. Юрлицо вправе ознакомиться с материалами и представить письменные возражения.

Документ: Проект Федерального закона N 249505-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7) Внесен в Госдуму 15 августа 2017 года

С 19 августа станет проще выдавать работникам деньги под отчет и составлять кассовые документы

Новшества в порядке ведения кассовых операций следующие:

• не обязательно получать от работника заявление на выдачу денег под отчет. Оформить ее можно будет распорядительным документом юрлица, например приказом руководителя;
• деньги под отчет работнику можно будет выдать, даже если он еще полностью не погасил задолженность по предыдущей сумме. Сейчас это запрещено;
• можно будет составлять один общий расходник по окончании проведения кассовых операций, например в конце смены. Это касается только расходников, которые оформляются на основании фискальных документов, предусмотренных законодательством о ККТ. Такими документами могут быть чеки, пробитые при возврате денег покупателям;
• квитанцию к электронному приходнику можно будет отправить на электронную почту вносителя денег, если он об этом попросит.

Документ: Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У (вступает в силу 19 августа 2017 года)

*При подготовке использованы данные справочно-информационной системы КонсультантПлюс