Как проводится аудит учета кредитов и займов

При ведении предпринимательской деятельности практически невозможно обойтись без кредитных средств. Они позволяют повысить производственные объемы, обеспечить рост и развитие компании. Однако при получении кредита для бизнеса особенно важно не только грамотно распорядиться полученными средствами, но и правильно проводить все бухгалтерские операции с ними. При нарушении этих правил во время проверки могут быть выявлены множественные проблемы с учетом займов и кредитов. Поэтому необходимо знать, как правильно проводится аудит кредитов и займов, чтобы не возникло проблем при проверках.

Понятие, цель и задачи аудита кредитов и займов

Аудит займов и кредитов представляет собой проверку ведения их учета в компании. Это позволяет подтвердить реальность их погашения и законность появившейся задолженности (в случае ее наличия). Основной целью аудита является проверка достоверности информации в кредитных отчетах, которая показывает долги предприятия по кредитам и их погашение.

Поэтому к основным задачам аудита займов и кредитов относится:

• расчет остатка по кредиту и суммы процентов;
• проверка кредитных документов;
• определение обоснованности получения кредита;
• оценка использования кредитных средств согласно целевому назначению и своевременного возврата;
• оценка проводимых операций с кредитными средствами.

Чтобы решить все задачи аудита кредитов и займов, используются разные аналитические процедуры с учетом действующих законов и открытых источников информации.

Нормативная база и информационные источники

В ходе аудита следует использовать действующие законы. К ним относится Гражданский и Налоговый кодекс, закон «О бухгалтерском учете», рекомендации по ведению бухгалтерского учета и ряд других законов.

Аудит кредитов и займов осуществляется на основе кредитных договоров, выписок из банка, мемориальных ордеров, бухгалтерского учета компании и другой первичной документации и отчетов. Эффективность учета зависит от того, настолько аудитор правильно использует имеющуюся у него информацию, от правильной последовательности действий и процедур. 

Программа проведения аудита учета кредитов и займов

Для аудита учета займов и кредитов важно правильное планирование процедуры. Чтобы обеспечить эффективный и правильный аудит кредитов компании, требуется получить полную информацию о ней, включая и положения отрасли, в которой она функционирует. Аудитор должен четко понимать все экономические условия работы конкретной компании. После получения всей необходимой информации аудитор заключает договор с компанией и составляет программу для проведения аудита. Процедура аудита кредитов и займов компаний включает в себя такие процедуры:

1. Оценка правильности заключения хозяйственных договоров. Осуществляется на основе кредитных договоров.
2. Проверка данных кредитов, суммы задолженности и процентной ставки.
3. Оценка целевого использования полученных кредитных средств. Получить эту информацию можно на основе кредитных договоров, деклараций по налогу на прибыль.
4. Проверка счетов по обслуживанию кредитов.

На основе полученной информации специалист проводит аудит займов и кредитов, предоставляя компании результаты проверки в форме отчета.

Процесс аудита учета кредитов и займов

При оформлении кредита заключается договор, в котором прописаны условия кредита, процентная ставка, комиссия, срок возраста. Также в договоре прописана вся информация о компании. При аудите специалист проверяет, есть ли у компании открытые кредитные договора, отвечают ли они закону, своевременно ли погашаются. При аудите специалист проверяет, действительно ли договор кредитования заключен с финансовой организацией, которая имеет лицензию на предоставление таких услуг. Также аудитор должен удостовериться в том, что полученные кредитные средства используются по назначению.

Большинство кредитов, которые выдаются на предпринимательскую деятельность, выдаются под поручительством, залогом или другими гарантийными обязательствами. Поэтому если кредит оформлен под залог, аудитор проверяет, имеется ли на балансе компании залоговое имущество.

Аудит учета кредитов осуществляется путем опроса ответственных за ведение бухгалтерского учета сотрудников, проверка документов, аналитики и расчетов. Перед проверкой заключается договор. Также подготавливается аудиторская документация, которая включает в себя план аудита, программу, описание используемых методов, подробное описание системы бухгалтерского учета.

Необходимая рабочая документация и методы аудита определяются специалистом или организацией, которая проводит проверку. При этом учитываются основные цели и задачи проводимой проверки, особенности работы конкретной компании. Вся полученная информация, которая выявлена в результате аудита учета кредитов, является конфиденциальной. Поэтому отчет о проверке получает только компания, которая этот аудит заказала, а третьим лицам никакая информация не передается. Этот пункт дополнительно прописан в договоре с аудиторской компанией.

Результатом аудита является отчетный документом, в котором прописаны выводы о наличии или отсутствии недостатков, а также описание ошибок и возможных способов их решения.

Типичные ошибки учета операций по кредитам и займам

Учет кредитов может содержать ряд недочетов, которые выявляются при проведении аудита. К наиболее распространенным ошибкам относится:

1. Отсутствует необходимая кредитная документация, например, договор с банком или другой финансовой организацией, выписка с кредитного счета, расчеты по начислению процентов и ряд других документов.
2. Неправильно формируются расходы по кредиту, проценты, отчетные периоды.
3. Неправильно оценено имущество, которое используется в качестве залогового при оформлении кредита. Это касается и оборотных активов, ценных бумаг и других материальных ценности. Особое внимание уделяется оценке стоимости активов, которые были куплены за счет кредитных средств.
4. Затраты на оплату процентов, которые выше, чем реальная оплаченная сумма.
5. В бухгалтерском учете неправильно отображаются связи между третьими лицами, которые участвовали в получение кредита.
6. Неправильно оформлены отчеты и финансовая документация относительно результатов предпринимательской деятельности. К примеру, проценты по кредитам отнесены на собственные источники средств либо неправильно начислена курсовая разница при оформлении кредита в иностранной валюте.

На эффективность ведения аудита напрямую влияет профессионализм специалиста, который проводит процедуру. Однако в некоторой степени результат зависит и от открытости компании, аудит которой проводится, ее готовности предоставить все нужные документы и отчеты, желания идти на контакт с аудиторами. Поэтому для получения аудита учета займов необходимо не только обращаться к опытным специалистам, но и представить им всю необходимую информацию. Результат аудита является конфиденциальная информация. А проведения данной процедуры важно в первую очередь для самой компании.