С 1 июля в счете-фактуре появится новая строка

Правительство внесло изменения в форму счета-фактуры и правила ее заполнения.

В новую строку 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» счета-фактуры нужно будет вносить сведения:

  • об идентификаторе госконтракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
  • договоре или соглашении о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Такие же изменения внесены в форму корректировочного счета-фактуры и правила ее заполнения.

Эти сведения юрлицо должно будет вносить при наличии у него соответствующей информации.

Документ: Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 (вступает в силу 1 июля 2017 года)

Внутрироссийский беспроцентный заем — неконтролируемая сделка независимо от даты заключения договора

По мнению Минфина, положения НК РФ, которые устанавливают, что внутрироссийские беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми сделками, применяются к таким договорам займа независимо от даты, когда они были заключены. Необходимо, чтобы доходы или расходы по этим сделкам учитывались при расчете налога на прибыль после 1 января 2017 года.

Интересно, что упомянутые положения НК РФ применяются и к тем договорам займа, которые стали беспроцентными только после заключения допсоглашения. Дата его заключения также не важна.

Напомним, что с 1 января этого года в НК РФ появилось новое исключение из числа контролируемых сделок. Таковыми не признаются беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, при этом все стороны и выгодоприобретатели — российские организации или граждане РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-12-11/1/24048

Минфин пояснил нюансы перечисления налога на прибыль с «дивидендов» по контролируемой задолженности

Налоговый агент обязан перечислить налог с процентов, переквалифицированных в дивиденды, в последнее число отчетного периода.

Напомним, что положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, которые включаются в расходы, приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу. В новом письме Минфин рассмотрел следующую ситуацию: организация выплатила иностранной компании проценты по контролируемой задолженности до того, как рассчитала положительную разницу между начисленными и предельными процентами.

Документ: Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710

Закрытие обособленного подразделения: ФНС пояснила порядок подачи декларации по транспортному налогу

Ведомство сообщает: по окончании налогового периода юрлицо должно представить декларацию в инспекцию по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения.

Возможна ситуация, когда организация не успеет сдать декларацию до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения. В этом случае, по мнению ФНС, декларацию за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует подать по месту нахождения организации. При этом указать нужно будет ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

Документ: Письмо ФНС России от 04.04.2017 N БС-4-21/6264

ВС РФ: по допсоглашению к трудовому договору можно взыскать с бывшего сотрудника расходы на обучение

К такому выводу Верховный суд пришел в ситуации, когда ученический договор не заключался и по итогам оплаченных работодателем курсов сотрудник не приобрел новой специальности или квалификации.

Работник уволился по собственному желанию, не отработав с момента завершения обучения два года. Именно такой срок был указан в допсоглашении к трудовому договору. Первая инстанция и апелляция не поддержали работодателя, который хотел взыскать расходы на обучение с сотрудника.

ВС РФ с ними не согласился и направил дело на новое рассмотрение. Он подчеркнул, что ученический договор не единственный вид договоров об обучении. Подготовка и дополнительное профессиональное образование работников возможны и на условиях, указанных в трудовом договоре. В нем допустимо закреплять правила об отработке после обучения. При их нарушении сотрудник должен возместить затраты работодателя на обучение. Эта обязанность, по мнению ВС РФ, не зависит от того, получил ли работник по итогам обучения новую специальность или квалификацию.

Ранее встречалась практика нижестоящих судов, когда при сходных обстоятельствах работодателю было отказано во взыскании расходов. Полагаем, теперь подход ВС РФ поможет работодателю обосновать свою позицию в суде.

Документ: Определение ВС РФ от 17.04.2017 N 16-КГ17-3

Юрлицу не нужно облагать взносами компенсацию затрат работника на занятия физкультурой и спортом

Судья ВС РФ пришел к такому выводу в отказном определении. Арбитражные суды установили, что компенсация затрат работников на занятие физкультурой и спортом предусмотрена коллективным договором. Однако в трудовых договорах нет положений о такой компенсации. Эти выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не включены в систему оплаты труда. Аналогичный подход изложен и в другом определении ВС РФ.

Полагаем, что организации могут ориентироваться на эти судебные акты, несмотря на то что споры были за период, когда действовал Закон о страховых взносах. Ведь правила НК РФ о взносах аналогичны тем, что были в Законе о страховых взносах.

Минтруд в 2016 году разъяснял: компенсация затрат на занятие физкультурой и спортом облагается взносами. Минфин пока не высказывался на эту тему, но сообщал, что по вопросам уплаты взносов с 1 января 2017 года следует руководствоваться письмами Минтруда. Получается, что если юрлицо не начислит взносы на такие суммы компенсации, то не исключен конфликт с налоговыми органами. Однако с учетом судебной практики организация может добиться успеха в суде.

Документ: Определение ВС РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161

Юрлицо вправе не начислять взносы на компенсацию работникам стоимости санаторно-курортных путевок

Такой вывод следует из отказного определения ВС РФ и касается выплат, предусмотренных коллективным договором. Судьи ВС РФ уже высказывали эту точку зрения.

По мнению судей, оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда.

Отметим, что судьи рассматривали спор, возникший в период действия Закона о страховых взносах. Несмотря на то что с 2017 года уплата взносов (кроме взносов на травматизм) регулируется НК РФ, выводами ВС РФ юрлица могут воспользоваться и сейчас.

Обратите внимание: Минфин считает, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников облагается страховыми взносами. Если юрлицо не будет начислять взносы на эти суммы, то возможен спор с проверяющими. Однако, учитывая судебную практику, полагаем, что организация может отстоять свою точку зрения в суде.

Документ: Определение ВС РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161

Организация не должна облагать НДФЛ суммы оплаты допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом

Минфин разъяснил, что при решении вопроса о том, нужно ли начислять НДФЛ в данной ситуации, следует руководствоваться Постановлением Президиума ВАС РФ 2010 года. Суд признал: оплата дополнительных выходных дней, которые предоставляются одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ.

В 2017 году Минфин уже сообщал, что нужно применять этот судебный акт.

Интересно отметить, что еще в 2015 — 2016 годах министерство не разделяло подхода Президиума ВАС РФ и не давало указаний его применять.

Организации следует учитывать последние разъяснения ведомства.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22380

На сумму прощенного работнику долга по займу организация не должна начислять страховые взносы

По мнению ФНС выплаты по договору займа не относятся к объектам обложения страховыми взносами. То же касается и суммы невозвращенного долга.

При этом ведомство обращает внимание: если выдача займов с последующим прощением долга носит системный характер, то инспекторы заподозрят организацию в получении необоснованной налоговой выгоды.

Отметим, что в период действия Закона о страховых взносах данный вопрос рассматривал ФСС. У него была иная позиция: когда обязательства по возврату работником денежных средств по договору ссуды прекращены, сумма невозвращенного долга облагается страховыми взносами. Эта сумма считается выплатой в рамках трудовых отношений с организацией. Суды же с таким подходом не соглашались. АС Волго-Вятского округа признал, что сумма прощенного долга не может рассматриваться в качестве оплаты труда. При этом в действиях юрлица не было выявлено злоупотреблений, направленных исключительно на уменьшение подлежащих уплате страховых взносов.

Сейчас организациям следует учесть новое письмо ФНС и при исчислении страховых взносов руководствоваться им.

Документ: Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019

Минтруд не против электронных расчетных листков

В трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте можно закрепить, что расчетные листки направляются работникам по электронной почте. По мнению Минтруда, это не противоречит ст. 136 ТК РФ о порядке, месте и сроках выплаты зарплаты.

Вывод ведомства подкрепляется тем, что ТК РФ не регламентирует, как работодатель должен извещать сотрудников о составных частях зарплаты. А значит, в организации может быть установлен свой порядок извещения. Роструд еще в 2010 году предлагал закреплять его в локальном акте, определяющем форму расчетного листка.

Отметим, в судебной практике уже встречался подход, допускающий возможность в электронной форме извещать работников о составных частях зарплаты.

Если работодатель вовсе не предоставит расчетные листки сотрудникам, он нарушит трудовое законодательство. Юрлицу за такое нарушение грозит штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ: Письмо Минтруда России от 21.02.2017 N 14-1/ООГ-1560

Минфин напомнил, нужно ли облагать НДФЛ выплаты семье умершего сотрудника

Зарплата, начисленная за отработанное время, и компенсация за неиспользованный отпуск, которые организация выплачивает членам семьи умершего работника в связи с наследованием этих сумм, не облагаются НДФЛ. Это разъяснение Минфина основано на положениях НК РФ. Ведомство уже делало аналогичный вывод.

Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374

Юрлицо не должно начислять взносы на зарплату умершего работника, выплачиваемую члену его семьи

Минфин разъяснил, что зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, которые начислены после смерти работника и выплачиваются члену его семьи, не облагаются страховыми взносами. Дело в том, что в данном случае:

  • нет застрахованного лица по обязательному социальному страхованию;
  • член семьи умершего работника, которому юрлицо перечисляет зарплату и компенсацию последнего, не работает в этой организации.

Аналогичные выводы делал Минтруд, разъясняя положения Закона о страховых взносах, который утратил силу с 1 января этого года. Теперь разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов уполномочен давать Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374

Рассчитывая сомнительный долг, организация должна учесть встречные обязательства по любым операциям

По мнению Минфина, при расчете сомнительного долга юрлицо должно уменьшить дебиторскую задолженность на кредиторскую задолженность перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.

Напомним, с 2017 года изменились правила определения размера сомнительного долга при расчете налога на прибыль. Теперь таким долгом можно считать лишь сумму, превышающую размер встречного обязательства перед задолжавшим контрагентом. Ранее однозначного ответа на этот вопрос не было.

Документ: Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-03-06/1/23835

Новые правила о контролируемых сделках при предоставлении поручительств или гарантий пояснил Минфин

Организация не должна уведомлять налоговую инспекцию о предоставлении поручительств либо гарантий, доходы или расходы по которым признаются при расчете налога на прибыль после 1 января 2017 года. Дата заключения договора не имеет значения. Об этом говорится в письме Минфина.

Вывод применяется к сделке, если все ее стороны — российские организации, которые не являются банками. С 2017 года соответствующие указанным условиям сделки по предоставлению поручительств или гарантий не признаются контролируемыми.

Документ: Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-12-11/1/26759

Стало ясно, как учитывать доходы и расходы по займу, когда меняется фиксированная процентная ставка

При расчете интервалов предельных значений процентных ставок по договору займа организация должна применять ключевую ставку, которая действует на дату признания доходов или расходов в виде процентов. Это правило применяется начиная с месяца, в котором кредитор и заемщик заключили допсоглашение об изменении фиксированной процентной ставки. Такое разъяснение дал Минфин в отношении договора займа, который являлся контролируемой сделкой.

Напомним, что ситуация обстоит по-другому, если по договору займа установлена фиксированная процентная ставка, которая не изменяется в течение всего срока действия договора. В этом случае при расчете интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой сделке юрлицоприменяет ключевую ставку, действовавшую на дату привлечения денежных средств.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22445

Даже если суд приостановил взыскание недоимки, юрлицо не получит справку об отсутствии задолженности

Минфин разъяснил: налоговый орган не выдаст организации справку об исполнении обязанности по уплате налогов с записью о том, что у нее нет задолженности, даже если суд приостановил исполнение решения инспекции о привлечении к ответственности. Ведомство объяснило свой вывод тем, что судебный акт, которым приостановлено исполнение решения инспекции, не признает недействительным это решение и не отменяет начисленную недоимку. Напомним, что справку об исполнении обязанности по уплате налогов инспекция обязана передатьюрлицу в течение десяти дней со дня поступления запроса от него.

Документ: Письмо Минфина России от 10.04.2017 N 03-02-07/1/21212

Минфин напомнил, как определять матвыгоду работника по беспроцентному займу, выданному до 2016 года

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом за периоды до 2016 года, юрлица должны определять по старым правилам: на дату погашения задолженности по займу. Такие разъяснения дал Минфин. Аналогичный вывод ведомство делало и ранее.

Напомним, что с 2016 года для целей НДФЛ действуют новые правила определения даты получения дохода в виде материальной выгоды при займах. Доход определяется в последний день каждого месяца, в котором действует договор, вне зависимости от даты получения займа.

С учетом разъяснений Минфина юрлица по беспроцентным займам, выданным работникам до 2016 года, должны определять доход в виде матвыгоды в зависимости от того, к какому периоду относится выгода:

  • по выгоде, полученной до 2016 года, — на даты фактического возврата заемных средств;
  • по выгоде, полученной с 2016 года, — на конец каждого месяца, в котором действует договор.

Документ: Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23907

Ключевая ставка Банка России со 2 мая равна 9,25% вместо 9,75% годовых

Ставка применяется для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ и законных процентов.

Следующее изменение размера ключевой ставки возможно 16 июня. На эту дату запланировано заседание совета директоров Банка России. О результатах мы сообщим в новостях.

Документ: Информация Банка России от 28.04.2017

Возмещение расходов при разъездной работе не облагается взносами в размере, определенном компанией

Это первое разъяснение Минфина по данному вопросу на основании норм НК РФ о страховых взносах.

Минфин считает, что не нужно начислять страховые взносы на расходы, которые связаны со служебными поездками, в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором. В этих документах должно быть указано, что должность сотрудника подразумевает разъездной характер работ.

В период действия Закона о страховых взносах такой вопрос рассматривал Минтруд. Он отмечал, что суммы возмещения расходов сотрудников, понесенных в служебных поездках, не облагаются страховыми взносами, если эти затраты документально подтверждены. Причем суточные, выданные работнику, не облагаются взносами в размере, установленном локальным актом организации. Указание на разъездной характер работ, по мнению Минтруда, организация должна закрепить в коллективном договоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре с работником.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22286

Без экспедиторской расписки юрлицо не вправе включить в расходы оплату услуг транспортной экспедиции

Минфин указал, что экспедиторская расписка относится к экспедиторским документам. Они являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. Если у организации нет этой расписки, затраты по такому договору нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Отметим, что для подтверждения расходов на оплату транспортно-экспедиционных услуг требуются также поручение экспедитору и складская расписка. Эти документы тоже являются экспедиторскими.

Документ: Письмо Минфина России от 31.03.2017 N 03-03-06/1/18858

Разъяснение ФНС поможет компаниям в спорах о получении необоснованной налоговой выгоды Из анализа письма ФНС следуют, в частности, такие выводы:

  • если нет доказательств того, что «однодневки» подконтрольны проверяемой организации, налоговый орган должен доказывать ее недобросовестность при выборе контрагента, нереальность хозоперации;
  • самостоятельным основанием для признания того, что налоговая выгода необоснованна, не может служить недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления средств;
  • нельзя считать налоговую выгоду необоснованной лишь на основании результатов допросов и почерковедческих экспертиз, свидетельствующих о поддельности подписей со стороны контрагента.

Полагаем, для налогоплательщиков разъяснение ведомства будет полезно в спорах с инспекциями, а также при планировании сделок.

Документ: Письмо ФНС России от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@

*При подготовке использованы данные справочно-информационной системы КонсультантПлюс